Существует два метода составления отчета. Он может быть:
прямым:
используя бухгалтерские проводки 50 — 55 денежных счетов;
денежные потоки группируются в зависимости от вида деятельности
косвенным:
рассчитывается по показателю чистой прибыли;
с добавлением и вычетом “неденежных статей”.
Прямой метод строится на проводках относящихся к группе денежных счетов 50 — 55. Все кассовые и безналичные приходы и расходы распределяются по группам статей ДДС имеющихся в документах. Итоговое значение в группе может быть со знаком плюс или минус, но в окончательном остатке, включая наличие ДС в начале периода, не может составлять менее нуля, так как затраты фирмы не могут быть больше того сколько она имеет.В прямом методе исчисления денежных потоков притоки средств прибавляются и отнимается их отток. Он не имеет никакого соотношения с прибылью компании, чем отличается от косвенного метода. При косвенном методе имеется возможность сопоставлять движение денежных потоков и чистую прибыль предприятия в ходе основной деятельности. В косвенном методе за основу берется чистая прибыль, которая корректируется “неденежными статьями” (амортизацией, колебаниями курса, дебиторской задолженностью и прочее). Такие статьи не отражаются на изменениях денежных потоков. В ходе расчетов чистой прибыли, “неденежные статьи”, имеющие знак “плюс” суммируются, а знак “минус” вычитаются. Таким образом рассчитывают операционные денежные потоки, а для инвестиционных и финансовых денежных потоков используют прямой метод. Составляя расчетные таблицы и внося туда данные, нужно иметь в виду, что итоговая сумма ДДС в обеих методах должна совпасть. При наличии разницы, нужно искать пропущенную сумму в косвенных расчетах.
